| Характеристика | Описание |
| Тип дохода | Материальная выгода |
| Источник | Экономия на процентах по займам |
| Налоговая ставка | 35% (для рублевых займов) |
- Процент по займу ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ (для рублевых займов)
- Процент по займу ниже 9% годовых (для валютных займов)
- Получение беспроцентного займа
- Определяется сумма займа на последнее число каждого месяца
- Рассчитывается сумма процентов по рыночной ставке
- Вычисляется сумма фактически начисленных процентов
- Разница между рыночными и фактическими процентами - материальная выгода
| Параметр | Значение |
| Сумма займа | 1 000 000 руб. |
| Ставка по договору | 1% годовых |
| Ключевая ставка ЦБ | 7.5% |
| Материальная выгода за год | 1 000 000 × (7.5%×2/3 - 1%) = 40 000 руб. |
- Налоговая база определяется на последнее число каждого месяца
- Налог удерживается при ближайшей выплате денежных средств
- Для валютных займов пересчет осуществляется по курсу ЦБ
- Исключения предусмотрены для ипотечных кредитов
- Организации-работодатели, выдавшие займ сотруднику
- Кредитные организации (в отдельных случаях)
- Иные юридические лица, предоставившие займы физлицам
| Нарушение | Санкция |
| Неотражение дохода | Штраф 20% от суммы налога |
| Несвоевременное удержание | Пеня за каждый день просрочки |
Код 2300 в справке 2-НДФЛ позволяет налоговым органам контролировать налогообложение материальной выгоды от экономии на процентах. Правильное применение этого кода требует точного расчета и своевременного удержания НДФЛ с данного вида дохода.
